网文一

▌一、 需要核查银行流水的项目有哪些？

1. IPO项目

2. 上市公司再融资项目

3. 重大资产重组项目

▌二、 需要核查哪些银行账号？

1. 报告期内所有银行账户，包括已经结清的账户。可以查人民银行出具的《已开立银行结算账户清单》。

2. 报告期内的所有时间都要覆盖。

▌三、打印流水后是否可以不取得银行函证？

打印了银行流水的仍需取得银行函证。银行函证可以利用会计师的工作，但要独立判断，合理利用。对于重要的、可疑的账户应该独立函证。

另外，打印银行流水也可以合理利用会计师的工作。

▌四、 项目组在取得银行函证/银行流水相关证据中需注意哪些事项？

项目组应当独立控制函证的全部过程。独立进行的函证或打印银行流水需要拍照，并撰写函证过程的说明并存档。函证盖章应当是银行公章或业务章，不能为“转讫”章。

光大证券在天丰节能IPO项目中因为没有进行上述控制，导致公司有机可乘，提供虚假银行对账单，显示客户7000万元应收账款回款为企业造假。

▌五、 取得银行流水后的核对工作怎样进行？

1. 比对银行流水、发行人的银行日记账、最后一个月的银行存款余额调节表，关注钩稽关系是否准确，并形成工作底稿留存。

2. 关注大额、异常的银行未达帐项。若企业财务帐显示已收款，而银行流水账显示银行未收，则形成银行未达账项。项目组需要关注企业后期的收款情况，考虑企业是否粉饰经营活动现金流甚至虚构收入等情形。

3. 银行流水交易的抽样方法。交易金额在一定金额以上的全部检查。交易金额在设定金额以下的进行抽样。进行抽样的银行流水也可以按照金额大小进行分层，一般金额大的组比金额小的组抽样比例高。也可考虑针对不同的事项进行分组。具体抽样方法和样本数量可由项目组进行确定，合理即可。

4. 检查银行流水异常需要考虑的要点。首先，若发现异常银行流水，需从银行流水追查到合同、发票及物流。其次，考虑是否有PE通过体外资金向发行人输送利益，如虚构收入，用资金冲销应收账款。第三，关注年末银行存款是否正常。

5. 项目组进行专业判断的执行程序底稿要整理。