▌浙江千禧龙纤特种纤维股份有限公司
事项描述
公司主要从事超高分子量聚乙烯纤维长丝系列及无纬布及其防护系列产品的研发、生产和销售，其营业收入主要来自于常规丝、有色丝、无纬布及其防护系列产品的销售。2017 年度、2018 年度、2019 年度公司营业收入分别为人民币11,326.68 万元、17,158.38 万元、23,367.62 万元。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能公司存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，会计师将收入确认确定为关键审计事项。
针对收入确认，会计师实施的审计程序主要包括：
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①了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
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②检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
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③对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
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④对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单及客户签收单、对账单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
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⑤结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
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⑥对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
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⑦获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
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⑧对千禧龙纤主要客户进行访谈或实地走访，查看其生产经营场所，了解客户向公司采购的合理性以及双方交易的真实性；
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⑨检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。